1.2 النقد ومعادلات النقد
تعريف النقد
الأصول السائلة التي تمتلكها الشركة بشكل مباشر، والتي يمكن استخدامها فورًا لتلبية الالتزامات المالية. يتمثل النقد في شكلين رئيسيين: - النقد المادي: مثل الفواتير والعملات المعدنية. - النقد الرقمي: مثل أرصدة الحسابات المصرفية.
تعريف معادلات النقد
ما يشمله مصطلح النقد
ما يشمله مصطلح معادلات النقد
الاستثمارات قصيرة الأجل (حسب شروط معينة): الأسهم والسندات والمشتقات العامة التي تتميز بأنها: 1. قابلة للتحول للنقد بسهولة. 2. يُحتفظ بها لهدف الحصول على النقد. 3. مخاطر تغيّر قيمتها منخفضة. 4. تواريخ استحقاقها قصيرة الأجل (3 أشهر أو أقل).
ما يُستثنى من مصطلح النقد ومعادلات النقد
فوائد وأهداف النقد ومعادلات النقد
مثال محلول: حساب صافي النقد ومعادلات النقد
المثال: شركة لديها: - مبلغ في الصندوق أو الخزينة بقيمة 10,000 ريال. - حساب جارٍ في البنك (سحب على المكشوف) بقيمة 20,000 ريال. - حساب توفير/ادخار بقيمة 30,000 ريال. - ودائع لأجل قصيرة الأجل بقيمة 10,000 ريال.
المطلوب: إجمالي قيمة النقد ومعادلات النقد؟
الحل:
صافي النقد ومعادلات النقد = الخزينة 10,000 − سحب على المكشوف 20,000 + حساب التوفير 30,000 + ودائع لأجل 10,000 = 30,000 ريال
2.2 التسوية البنكية
تعريف التسوية البنكية
هي عملية مطابقة كشف حساب البنك مع حساب البنك في الدفاتر.
الرصيد الصحيح أو الرصيد بعد التسوية
عبارة عن الرصيد الصحيح للبنك أو النقدية بعد تصحيحه، وليس شرطًا أن يكون هو نفسه رصيد كشف البنك أو الرصيد الدفتري للبنك؛ فقد يكون الاثنان مخطئين في حساباتهما.
أبرز أسباب الفروقات ما بين كشف البنك والدفاتر
1- عمليات ظاهرة في الدفاتر ولم تظهر في كشف البنك: - إيداعات بالطريق: هي تحويلات تحت المعالجة لم تصل في كشف البنك إلى الآن. - شيكات مرسلة لم تقدَّم للصرف: شيكات أُصدرت للموردين ولم يقم الموردون بتقديمها للبنك. - شيكات مستلمة لم تقدَّم للصرف: شيكات مقبوضة من العملاء لم تقدَّم للصرف من قبلنا للبنك. - شيكات مستلمة مرفوضة: شيكات مستلمة ومقبوضة من العملاء ورُفضت من البنك (لعدم توفر رصيد أو غيره).
2- عمليات ظاهرة في كشف البنك ولم تظهر في الدفاتر: - مصاريف عمولات أو فوائد بنكية: خصومات بنكية بسبب الاستفادة من الخدمات البنكية. - شيكات أو كمبيالة محصلة دون إشعارنا بذلك: تم تقديمها للبنك من غير إشعار المحاسبين بتسجيلها. - فوائد مستحقة للشركة في البنك عن ودائع ثابتة: مكافآت مودعة من قبل البنك لنا كدعم للاستمرار في التعامل مع البنك أو لأسباب أخرى دون إشعار المحاسبين بتسجيلها.
طريقة إعداد التسوية البنكية
طريقة تصحيح كشف البنك وطريقة تصحيح رصيد الدفاتر
| كشف حساب البنك | حساب البنك في دفاتر الشركة | ||
|---|---|---|---|
| الرصيد قبل التسوية | xxx | الرصيد قبل التسوية | xxx |
| (+) إيداعات بالطريق | xxx | (−) عمولات بنكية | (xxx) |
| (−) شيكات مرسلة لم تقدَّم للصرف | (xxx) | (+) تحصيل كمبيالة أو شيكات دون إشعار المحاسبين لإثباتها | xxx |
| (+) شيكات مقبوضة من العملاء لم تقدَّم للصرف | xxx | (−) شيكات مرفوضة من البنك | (xxx) |
| الرصيد بعد التسوية | xxx | الرصيد بعد التسوية | xxx |
قيد تسوية حساب البنك في الدفاتر
بعد تسوية وتصحيح كشف الدفاتر يتم عمل القيد التالي لتصحيح الرصيد:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصاريف بنكية | xxx | |
| المدينون (شيكات مرفوضة) | xxx | |
| المدينون (شيكات محصلة) | xxx | |
| البنك (الفرق بين المبالغ) | xxx | xxx |
التسوية البنكية – مثال عملي
المثال: كان رصيد حساب البنك لشركة (أ) في نهاية سنة 2010 كالتالي: - رصيد البنك في كشف حساب البنك: 65,000 ريال. - رصيد البنك الظاهر في الدفاتر: 60,000 ريال.
أظهر كشف حساب البنك المعلومات التالية: 1. حصَّل البنك ورقة قبض بقيمة 10,000 ريال دون إخطار الشركة بذلك. 2. رفض البنك شيكًا لأحد العملاء بمبلغ 1,000 ريال بسبب عدم وجود رصيد كافٍ للعميل. 3. خصم البنك مبلغ 2,000 ريال من حسابنا بسبب مصاريف عمولات بنكية.
أظهرت دفاتر الشركة المعلومات التالية: 1. هناك إيداعات بالطريق في تاريخ 12/29 لم تظهر في كشف البنك بقيمة 5,000 ريال. 2. هناك شيك مُصدر ومحرر من قبل الشركة لمورد لم يظهر في كشف البنك بقيمة 3,000 ريال، وقد سجلت المنشأة المبلغ في الدفاتر بقيمة 2,000 ريال بالخطأ. 3. هناك شيك مستلم من عميل ومودع في البنك بمبلغ 4,000 ريال، سجله المحاسب في الدفاتر بالخطأ بقيمة 2,000 ريال. 4. قام البنك بتحميل حساب المنشأة شيكًا بالخطأ بمبلغ 1,000 ريال.
المطلوب: 1. إعداد مذكرة التسوية البنكية لنهاية سنة 2010. 2. إعداد قيود التسوية لحساب البنك في الدفاتر.
الحل (1): إعداد مذكرة التسوية البنكية لسنة 2010
| تسوية كشف حساب البنك | تسوية حساب البنك في الدفاتر | ||
|---|---|---|---|
| الرصيد قبل التسوية | 65,000 | الرصيد قبل التسوية | 60,000 |
| إيداعات بالطريق | 5,000 | ورقة قبض محصلة | 10,000 |
| شيكات مرسلة لم تقدَّم للصرف | (3,000) | شيك مرفوض لأحد العملاء | (1,000) |
| حذف الشيك المحمَّل بالخطأ في كشف البنك | 1,000 | مصاريف عمولات بنكية | (2,000) |
| تصحيح قيمة الشيك المخصوم بقيمة 3,000 المسجل بـ2,000 | (1,000) | ||
| تصحيح قيمة الشيك المودع بقيمة 4,000 المسجل بـ2,000 | 2,000 | ||
| الرصيد بعد التسوية | 68,000 | الرصيد بعد التسوية | 68,000 |
الحل (2): قيود التسوية في الدفاتر
قيد تسجيل الإضافات البنكية للدفاتر:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| البنك | 12,000 | |
| ورقة قبض | 10,000 | |
| المدينون | 2,000 |
قيد تسجيل الخصومات البنكية للدفاتر:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| المدينون | 1,000 | |
| مصاريف عمولات بنكية | 2,000 | |
| الدائنون | 1,000 | |
| البنك | 4,000 |
3.2 المصروفات النثرية
تعريف صندوق المصروفات النثرية
صندوق بمبلغ محدد يُصرف لأمين الصندوق كعُهدة أو سلفة مستديمة، ليتم استخدامه لسداد المصروفات الصغيرة المستعجلة، وثم يتم استعاضة وتغذية الصندوق عند تقديم المستندات التي تؤكد صرف المبالغ.
خطوات صندوق المصروفات النثرية
1- قيد تسجيل وإنشاء صندوق مصروفات بقيمة 1,000 ريال مسلَّم لأمين الصندوق
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| صندوق المصروفات النثرية | 1,000 | |
| النقدية | 1,000 |
2- قيد سداد استعاضة أو تغذية الصندوق
في حالة أنه تم السداد من الصندوق 500 ريال لمصاريف متنوعة كانت كالتالي: (مصاريف قرطاسية 100 ريال) — (مصاريف نقل 100 ريال) — (مصاريف حفل 300 ريال)
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصاريف قرطاسية | 100 | |
| مصاريف نقل | 100 | |
| مصاريف حفل | 300 | |
| النقدية | 500 |
جرد صندوق المصروفات النثرية
هي عملية مقارنة رصيد المصروفات النثرية في الدفاتر مع الرصيد الفعلي للصندوق.
في حالة أن الرصيد الفعلي أكبر من الدفاتر يعني أن هناك (زيادة) وتسجَّل كالتالي:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| صندوق المصروفات النثرية | xxx | |
| عجز أو زيادة المصروفات النثرية | xxx |
في حالة أن الرصيد الفعلي أقل من الدفاتر يعني أن هناك (عجزًا) وتسجَّل كالتالي:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| عجز أو زيادة المصروفات النثرية | xxx | |
| صندوق المصروفات النثرية | xxx |
ح/عجز أو زيادة المصروفات النثرية: هو حساب أصل مؤقت يُستخدم مؤقتًا لإثبات الفروقات بين الرصيد الفعلي والصندوق، وثم يُقفل في حساب آخر بعد اكتشاف السبب الحقيقي وراء الفرق.