مراجعة سريعة لـفني المحاسبة

1. الإطار الفكري للمحاسبة المالية

مقارنات

الفرق بين الرصيد المرحل والرصيد المنقول

آلية الاحتساب

معادلات

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

الأصول = استخدامات الأموال.

الالتزامات وحقوق الملكية = مصادر الأموال.

مصروف الاستهلاك بطريقة القسط الثابت = (التكلفة التاريخية − قيمة الخردة) ÷ العمر الإنتاجي

القيمة الدفترية = تكلفة الأصل − مجمع الاستهلاك

مصروف الاستهلاك السنوي (بطريقة القسط الثابت) = (تكلفة الأصل − قيمة الخردة) ÷ العمر الإنتاجي

مجمل الربح (إجمالي الربح) = صافي مبيعات النشاط الرئيسي بعد الخصومات − تكلفة البضاعة المباعة

صافي ربح أو خسارة النشاط الجاري = إجمالي الربح − المصروفات التشغيلية

تكلفة البضاعة المباعة = البضاعة المتاحة للبيع − مخزون آخر المدة

البضاعة المتاحة للبيع = مخزون أول المدة + صافي المشتريات

صافي ربح/خسارة الأنشطة التشغيلية = صافي المبيعات − تكلفة البضاعة المباعة − م. التشغيلية − م. الإدارية − م. البيعية

صافي ربح/خسارة الأنشطة الثانوية = الإيرادات الأخرى − المصاريف الأخرى

صافي الربح أو الخسارة = صافي ربح أو خسارة الأنشطة التشغيلية ± صافي ربح أو خسارة الأنشطة الثانوية

الخطوة الرابعة: حساب إجمالي الحقوق الملكية عن طريق جمع أو خصم جميع أرصدة نهاية المدة لمكونات قائمة الحقوق الملكية (إجمالي عمود الحقوق الملكية = مجموع أرصدة أول الفترة ± مجموع الأرصدة، وصولًا لمجموع أرصدة آخر الفترة).

الأصول = الالتزامات + الحقوق الملكية

المحصل من المدينين (العملاء) = (صافي المبيعات ± التغير في المدينين — علاقة عكسية مع تغير المدينين).

خصم المسدد للدائنين (الموردين) = (المشتريات ± التغير في الدائنين — علاقة عكسية مع تغير الدائنين).

المشتريات = مخزون آخر المدة + تكلفة البضاعة المباعة − مخزون أول المدة

2. النقد ومعادلات النقد

آلية الاحتساب

3. المدينون

معادلات

صافي القيمة القابلة للتحقق (الحسابات القابلة للتحصيل) = القيمة الاسمية للمدينون − مخصص الديون المشكوك في تحصيلها − الديون المعدومة + المطالبات + الضمانات

ح/مصروف الديون المشكوك في تحصيلها = المبيعات الآجلة × % نسبة الديون المشكوك في تحصيلها

ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها نهاية الفترة = مخصص الديون بداية الفترة + مصروف الديون المشكوك في تحصيلها + الديون المستردة − الديون المعدومة

مخصص الديون نهاية الفترة = + مخصص الديون بداية الفترة + مصروف الديون + الديون المستردة − الديون المعدومة

ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = المدينون آخر الفترة × % نسبة الديون المشكوك في تحصيلها

ح/مصروف الديون المشكوك في تحصيلها = مخصص الديون نهاية الفترة + الديون المعدومة − الديون المستردة (المحصلة) − مخصص الديون بداية الفترة

مصروف الديون للفترة = + مخصص الديون نهاية الفترة + الديون المعدومة − مخصص الديون بداية الفترة − الديون المستردة

ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = مجموع (المدينون آخر الفترة حسب كل عمر على حدة × % نسبة الديون المشكوك في تحصيلها المحددة للعمر)

القيمة الحالية للسند = ورقة القبض + (ورقة القبض × نسبة الفائدة الاسمية × عدد شهور من بداية تحرير الورقة حتى تاريخ استحقاق الورقة ÷ 12، أو عدد أشهر استحقاق الورقة ÷ 12)

قيمة الخصم = القيمة الحالية للسند × معدل الخصم × عدد الشهور المتبقية من تاريخ خصم الورقة حتى تاريخ الاستحقاق ÷ 12

النقدية المستلمة = القيمة الحالية للسند − خصم الإصدار

إيرادات الفوائد = الفائدة الاسمية × عدد الشهور من بداية تحرير الورقة حتى خصم الورقة ÷ 12

خسائر بيع الفوائد = (قيمة الورقة الاسمية + إيرادات الفوائد) − النقدية المستلمة

4. المخزون

معادلات

صافي القيمة القابلة للتحقق = سعر البيع المقدَّر − تكلفة البيع المقدَّرة لإتمام البيع

متوسط سعر التكلفة للوحدة الواحدة = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع بالريال ÷ عدد وحدات البضاعة المتاحة للبيع بالوحدات

1- قيمة مخزون نهاية المدة بسعر البيع بالتجزئة = البضاعة المتاحة للبيع بسعر البيع بالتجزئة − صافي المبيعات

2- نسبة التكلفة إلى التجزئة = البضاعة المتاحة للبيع بالتكلفة ÷ البضاعة المتاحة للبيع بسعر البيع بالتجزئة

3- مخزون نهاية الفترة بالتكلفة = نسبة التكلفة إلى التجزئة × مخزون نهاية الفترة بسعر البيع بالتجزئة

تكلفة البضاعة المباعة = البضاعة المتاحة للبيع بالتكلفة − مخزون آخر المدة بالتكلفة

أو: تكلفة البضاعة المباعة = صافي المبيعات − هامش الربح

5. العقارات والآلات والمعدات

مقارنات

الفرق بين النفقة الرأسمالية والنفقة الإيرادية

الفرق بين إعادة التقويم والهبوط

معادلات

القياس اللاحق (نموذج التكلفة) = القياس الأولي للأصل – مجمع الاستهلاك – مجمع خسائر الهبوط

القياس اللاحق (نموذج القيمة العادلة أو إعادة التقويم) = القيمة العادلة للأصل في تاريخ إعادة التقويم – مجمع الاستهلاك – مجمع خسائر الهبوط

فائض أو خسائر إعادة التقويم = (القيمة العادلة للأصل – القيمة الدفترية للأصل)

القيمة العادلة = (قيمة البيع المقدرة – تكاليف البيع)

القيمة قيد الاستعمال = القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة من استخدام الأصل، وتعكس الفائدة الاقتصادية التي يمكن أن يحصل عليها الكيان من استخدام الأصل بدلاً من بيعه.

خسارة الهبوط = (القيمة الدفترية – صافي القيمة القابلة للتحقق)

القسط الثابت = (التكلفة التاريخية – الخردة) ÷ العمر الإنتاجي

وحدات الإنتاج = (التكلفة التاريخية – الخردة) × نسبة إنتاج الأصل خلال السنة الحالية

نسبة إنتاج الأصل خلال السنة الحالية = (إنتاج الآلة للسنة الحالية ÷ إجمالي قدرة الآلة على الإنتاج)

(1) طريقة مضاعف معدل القسط الثابت: - من السنة الأولى إلى ما قبل الأخيرة: مصروف الاستهلاك = القيمة الدفترية × (2 ÷ العمر الإنتاجي) - آخر سنة: مصروف الاستهلاك = (القيمة الدفترية – الخردة)

مصروف الاستهلاك = (التكلفة التاريخية – الخردة) × (القيمة المتبقية للعمر الإنتاجي ÷ مجموع أرقام سنوات الأصل)

حساب مجموع أرقام سنوات الأصل (الطريقة 1) = العمر الإنتاجي × (العمر الإنتاجي + 1) ÷ 2

قانون مصروف الاستهلاك في القسط الثابت = (التكلفة التاريخية – الخردة) ÷ العمر الإنتاجي

قانون مصروف الاستهلاك بوحدات الإنتاج = (التكلفة التاريخية – الخردة) × نسبة إنتاج الأصل خلال الفترة الحالية

نسبة إنتاج الأصل خلال السنة الحالية = (إنتاج الأصل للفترة الحالية ÷ إجمالي قدرة الأصل على الإنتاج)

الحل: مصروف الاستهلاك = (التكلفة التاريخية – الخردة) × نسبة إنتاج الأصل خلال الفترة الحالية:

من السنة الأولى إلى ما قبل الأخيرة: مصروف الاستهلاك = القيمة الدفترية × (2 ÷ العمر الإنتاجي)

السنة الأخيرة: مصروف الاستهلاك = (القيمة الدفترية – الخردة)

مصروف الاستهلاك = (التكلفة التاريخية – الخردة) × (العمر الإنتاجي المتبقي من بداية الفترة ÷ مجموع أرقام سنوات الأصل)

مجموع أرقام سنوات الأصل (الطريقة 1) = العمر الإنتاجي × (العمر الإنتاجي + 1) ÷ 2

مكاسب أو خسائر بيع الأصول الثابتة = (قيمة بيع الأصل الثابت – القيمة الدفترية للأصل)

القيمة الدفترية = (التكلفة التاريخية – مجمع الاستهلاك – مجمع الهبوط)

6. العقارات الاستثمارية

مقارنات

الفرق بين مواضيع فصول الإيجار

الفرق بين الإيجار (التشغيلي) و(التمويلي)

7. الأصول غير الملموسة

معادلات

العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة = الأقل ما بين العمر القانوني والعمر الاقتصادي

ح/ مكاسب أو خسائر بيع الأصول غير الملموسة = (القيمة البيعية – القيمة الدفترية للأصل)

الشهرة = (سعر شراء المنشأة – صافي الأصول بالقيمة العادلة للمنشأة)

صافي الأصول أو حقوق الملكية = (إجمالي الأصول بالقيمة العادلة – إجمالي الالتزامات بالقيمة العادلة)

صافي الأصول = (50 مليون – 20 مليون) = 30 مليون ريال

الشهرة = (100 مليون – 30 مليون) = 70 مليون ريال

8. الالتزامات المتداولة

مقارنات

الفرق بين الالتزامات المتداولة والالتزامات غير المتداولة

معادلات

القيمة الاسمية = المبلغ المذكور في السند والمستحق السداد لحامله في تاريخ الاستحقاق.

الفائدة الاسمية = القيمة الاسمية × معدل الفائدة × الفترة المالية (من تاريخ إصدار السند إلى تاريخ استحقاق الفائدة)

سعر الإصدار = هو المبلغ الفعلي الذي تم استلامه واقتراضه من حامل السند، وقد تختلف قيمته عن القيمة الاسمية بسبب الفرق بين فائدة السند وفائدة السوق:

قانون معدل الفائدة الحقيقي = (إجمالي قيمة الفوائد السنوية وتكاليف القرض ÷ صافي المتحصلات النقدية)

9. الالتزامات غير المتداولة

مقارنات

الفرق بين الالتزامات المتداولة والالتزامات غير المتداولة

معادلات

القيمة الاسمية = المبلغ المذكور في السند والمستحق السداد لحامله في تاريخ الاستحقاق.

الفائدة الاسمية = القيمة الاسمية × معدل الفائدة

قانون حساب معدل الفائدة الحقيقي = (إجمالي قيمة الفوائد السنوية على القرض ÷ صافي المتحصلات النقدية)

القيمة الحالية للسند = القيمة الاسمية × معامل القيمة الحالية للدفعة الواحدة حسب معدل الفائدة السائد “السوقي”

القيمة الحالية للفوائد = الفائدة الاسمية × معامل القيمة الحالية للدفعات حسب معدل الفائدة السائد “السوقي”

سعر الإصدار = هو المبلغ الفعلي الذي تم استلامه واقتراضه من حامل السند، ويحسب كالتالي:

سعر الإصدار = القيمة الحالية للسند + القيمة الحالية للفوائد

سعر إصدار السندات = (القيمة الحالية الاسمية للسند + القيمة الحالية للفوائد على السند)

في طريقة القسط الثابت = (خصم أو علاوة الإصدار ÷ عدد فترات القرض)

في طريقة معدل الفائدة السائد = (القيمة الدفترية بداية الفترة × معدل الفائدة السائد × المدة المالية)

في طريقة معدل الفائدة الحقيقي = (القيمة الدفترية بداية الفترة × معدل الفائدة الحقيقي × المدة المالية)

قيمة الاستنفاد = (معدل الفائدة السوقي × القيمة الدفترية للسند بداية المدة) − قيمة الفائدة الاسمية

قيمة الاستنفاد = (معدل الفائدة الحقيقي × القيمة الدفترية للسند بداية المدة) − قيمة الفائدة الاسمية

قانون حساب معدل الفائدة الحقيقي = (إجمالي قيمة الفوائد السنوية على القرض ÷ خصم الإصدار)

مكافأة أول 5 سنوات من خدمة الموظف = (راتب العامل حسب آخر تحديث × عدد سنوات الخدمة “5 سنوات أو أقل”) ÷ 2

مكافأة فترة الخدمة بعد الـ5 سنوات = (راتب العامل حسب آخر تحديث × عدد سنوات الخدمة بعد مرور خمس سنوات)

10. عقود الإيجار

مقارنات

الفرق بين موضوع العقارات الاستثمارية وعقود الإيجار (العقود الشاملة في الفصل)

الفرق بين الإيجار (التشغيلي) و(التمويلي)

معادلات

م. الفائدة السنوي = القيمة الدفترية لالتزام عقد الإيجار (ستكون القياس الأولي في أول سنة) × نسبة معدل الفائدة الضمني

المسدد من التزام عقد الإيجار نهاية كل سنة = (الدفعة السنوية للإيجار حسب العقد − م. الفائدة السنوي)

تطبيق نموذج التكلفة = (التكلفة الأولية − مخصص الاستهلاك − مخصص الهبوط)

م. الاستهلاك = ((قيمة الأصل − الخردة) ÷ العمر الإنتاجي للأصل) — باستخدام طريقة القسط الثابت

القيمة العادلة للأصل في تاريخ التعاقد = (القيمة الحالية للإيجارات + القيمة الحالية للخردة غير المضمونة)

11. حقوق الملكية

مقارنات

الفرق بين الأسهم العادية والممتازة

آلية الاحتساب

معادلات

حساب توزيعات الأرباح المستحقة = (توزيعات الأرباح المصرح بها − توزيعات الأرباح المدفوعة)

الأرباح أو الخسائر المتبقية = (صافي الدخل − فوائد رأس المال − الرواتب)

إذًا الإجابة: مبلغ توزيعات الأرباح المستحقة في تاريخ الإعلان = 70 ريال.

رأس المال الجديد = رأس المال القديم ÷ (100% − حصة الشريك الجديد)

إجمالي رأس المال الجديد = إجمالي المبالغ المستثمرة من الشركاء القدامى والشريك الجديد

رأس مال الشريك الجديد = (رأس المال الجديد × % نسبة حصته)

رؤوس أموال الشركاء القدامى = رأس مالهم القديم +/− {(مبلغ استثمار الشريك الجديد − رأس ماله الجديد) × % توزيعاتهم للأرباح أو الخسائر}

طريقة المكافأة = هي نفسها (دون إثبات الشهرة) في حالة أن المبلغ المستثمر من الشريك الجديد أكبر من رأس ماله الجديد، والمبلغ المتبقي يكافأ به الشركاء السابقون ويضاف في حصتهم، لذلك سميت طريقة المكافأة.

القيمة الدفترية للشريك الجديد = (مجموع المبالغ المستثمرة × % حصة الشريك الجديد)

مجموع المبالغ المستثمرة = (رؤوس أموال الشركاء القدامى + مبلغ استثمار الشريك الجديد)

رأس المال الجديد = (مبلغ استثمار الشريك الجديد ÷ % حصة الشريك الجديد)

رأس مال الشريك الجديد = (رأس المال الجديد × % حصة الشريك الجديد)

الشهرة = (رأس المال الجديد − مجموع استثمارات الشركاء)

رؤوس أموال الشركاء القدامى = رأس مالهم القديم + / − (الشهرة × % توزيعاتهم للأرباح والخسائر)

رأس المال الجديد = (رأس المال القديم ÷ % حصة الشركاء القدامى بعد خصم منها حصة الشريك الجديد)

رؤوس أموال الشركاء القدامى = لا تتغير

سبب تعديل إجمالي رأس المال هو لهدف توازن المعادلة المحاسبية: الأصول = الالتزامات + الحقوق الملكية

رأس المال الجديد = يحسب حسب مبلغ ونسبة الشريك المنسحب، بغض النظر عن إجمالي المبالغ المستثمرة من قبل.

مكاسب أو خسائر البيع = (سعر البيع الفعلي − القيمة الدفترية للأصل)

المبلغ الذي يحصل عليه الشريك = (حصة الشريك في رأس المال − القروض المُستحقة من الشريك للمنشأة + القروض المُستحقة للشريك من المنشأة ± حصة الشريك في مكاسب / خسائر بيع الأصول)

النقدية المحصلة للشريك (أ) = (رأس ماله − القروض المقبوضة للشركة عليه + القروض المستحقة للشركة له +/− مكاسب أو خسائر بيع الأصول حسب نسبة توزيعاته)

الاحتياطي النظامي = (القيمة العادلة لصافي الأصول المحولة − قيمة الأسهم الممنوحة)

الحل: نعتبر أن قيمتها الاسمية = 10 ريال نفس قرار الجمعية، وقيد إصدار الأسهم يكون:

حصة الممتازة = المبلغ المتبقي من التوزيعات × {إجمالي الأسهم الممتازة ÷ (إجمالي الأسهم العادية + إجمالي الأسهم الممتازة)}

حصة العادية = المبلغ المتبقي من التوزيعات × {إجمالي الأسهم العادية ÷ (إجمالي الأسهم العادية + إجمالي الأسهم الممتازة)}

قيمة المكسب للموظف من المنحة للسهم الواحد = (30 − 10) = 20 ريال

القيمة الدفترية للسهم = (صافي أصول الشركة − مجموع ديونها) ÷ عدد الأسهم العادية المتداولة

12. الإيرادات والمصاريف

آلية الاحتساب

معادلات

سعر المعاملة = (سعر البيع − الخصومات المقدرة)

سعر المعاملة في المقابل غير النقدي = (القيمة العادلة للمقابل غير النقدي + أي مقابل نقدي إضافي (حالة وجوده))

الحل (1): الإيراد = صفر، لأن البضاعة من نفس الصنف.

نسبة الإنجاز = (التكلفة المنجزة الفعلية ÷ كامل قيمة التكلفة المقدرة للمشروع)

الإيراد = (قيمة المشروع × نسبة الإنجاز)

13. الأطراف ذات العلاقة

14. محاسبة التكاليف

مقارنات

الفرق بين نظام تكاليف الأوامر وتكاليف المراحل

الفرق بين طريقة الوارد أولاً والمتوسط المرجح

آلية الاحتساب

معادلات

المواد خلال المدة (المواد المشتراة المضافة) = المواد آخر المدة + المواد المستخدمة − المواد أول المدة

تكلفة المواد المستخدمة = مخزون مواد أول المدة + المشتريات − مخزون مواد آخر المدة

تكلفة الإنتاج = مواد مباشرة مستخدمة + أجور مباشرة + تكاليف صناعية غير مباشرة

تكلفة الإنتاج التام = تحت التشغيل أول المدة + تكلفة الإنتاج − تحت التشغيل آخر المدة

تكلفة البضاعة المباعة (COGS) = إنتاج تام أول المدة + تكلفة الإنتاج تحت التشغيل − إنتاج تام آخر المدة

تكلفة المخزون (مخزون آخر المدة) = مواد مباشرة آخر المدة + إنتاج تحت التشغيل آخر المدة + إنتاج تام آخر المدة

معدل التكلفة المتغيرة للوحدة = (أعلى تكلفة نشاط − أدنى تكلفة نشاط) ÷ (أعلى عدد ساعات − أدنى عدد ساعات)

التكلفة الأولية = (مواد مباشرة + أجور مباشرة)

تكلفة التحويل = (أجور مباشرة + تكاليف صناعية غير مباشرة)

التكاليف الصناعية غير المباشرة = (مواد غير مباشرة + أجور غير مباشرة + أي تكاليف غير مباشرة أخرى)

التكاليف الصناعية (القابلة للتخزين) = (مواد مباشرة + أجور مباشرة + تكاليف صناعية غير مباشرة)

التكاليف غير الصناعية = (التكاليف التسويقية + التكاليف الإدارية والتمويلية)

إجمالي تكاليف الإنتاج = (التكاليف الصناعية + إجمالي التكاليف غير الصناعية)

التكاليف الأولية = (مواد مباشرة + أجور مباشرة)

تكلفة المواد المباشرة لشهر محدد = (مواد أول المدة + مشتريات مواد خلال المدة − مواد آخر المدة)

تكاليف التحويل = (أجور مباشرة + تكاليف صناعية غير مباشرة)

التكاليف الصناعية غير المباشرة = {(أجور مباشرة ÷ معدل ساعة عمل مباشر) × معدل تحميل التكاليف الصناعية لكل ساعة عمل مباشرة}

تكلفة الإنتاج التام عن شهر محدد = التكاليف الصناعية (مواد مباشرة + أجور مباشرة + تكاليف صناعية غير مباشرة) + (إنتاج تحت تشغيل أول المدة − إنتاج تحت تشغيل آخر المدة)

إجمالي تكاليف الأمر الإنتاجي = (مواد مباشرة + أجور مباشرة + تكاليف صناعية غير مباشرة)

شكل الجدول: - عدد وحدات تحت تشغيل أول الفترة - (+) وحدات تحت تشغيل خلال الفترة - (−) عدد وحدات التالف العادي - (−) عدد وحدات التالف غير العادي - (−) وحدات تامة محولة للمرحلة القادمة - (=) وحدات تشغيل آخر الفترة

الوحدات التامة = (وحدات أول الفترة + وحدات مضافة خلال الفترة − التالف العادي − التالف غير العادي − مخزون آخر الفترة)

الوحدات التامة الجديدة = (الوحدات التامة − وحدات أول الفترة)

تكاليف التحويل: تضاف حسب % الإتمام: (1,000 × 25%) = 250 وحدة.

التكلفة المستلمة: تضاف دائماً في بداية الفترة، ووحدات أول المدة الفترة الحالية هي نهايتها (لذلك = 0)، ووحدات آخر المدة الفترة الحالية هي بدايتها (تضاف بالكامل).

متوسط تكلفة الوحدة «بطريقة المتوسط المرجح» = {(تكلفة أول المدة + تكلفة التشغيل خلال المدة) ÷ الوحدات المعادلة}

متوسط تكلفة الوحدة «بطريقة الوارد أولاً صادر أولاً» = (تكلفة التشغيل خلال المدة ÷ الوحدات المعادلة)

تكلفة الوحدة المعادلة (المتوسط المرجح) = {(تكلفة تحت التشغيل أول الفترة + تكاليف الفترة الحالية) ÷ الوحدات المعادلة}

تكلفة الوحدة المعادلة (الوارد أولاً صادر أولاً) = (تكلفة الوحدات خلال المدة ÷ الوحدات المعادلة)

قانون التحميل = (الوحدة المعادلة × متوسط تكلفة الوحدة المعادلة)

الحل (1): جدول تحميل التكاليف (المتوسط المرجح) — قانون التحميل = (الوحدة المعادلة × متوسط تكلفة الوحدة المعادلة):

15. المحاسبة الإدارية

معادلات

هامش المساهمة = (سعر البيع − التكلفة المتغيرة)

% نسبة هامش المساهمة = (هامش المساهمة ÷ سعر البيع)

أو: % نسبة هامش المساهمة = النسبة المتبقية من (التكلفة المتغيرة ÷ سعر البيع)

إجمالي الإيرادات = (التكاليف المتغيرة + التكاليف الثابتة)

نقطة التعادل بالوحدات (1): (التكلفة المتغيرة للوحدة × عدد الوحدات المباعة) + (التكلفة الثابتة) = (سعر البيع × عدد الوحدات المباعة)

نقطة التعادل بالوحدات (2) = (التكلفة الثابتة ÷ هامش المساهمة)

نقطة التعادل بالريال (1) = (التكلفة الثابتة ÷ نسبة هامش المساهمة)

نقطة التعادل بالريال (2) = (نقطة التعادل بالوحدات × سعر البيع)

لماذا نقطة التعادل بالريال = (التكلفة الثابتة ÷ % هامش المساهمة)؟ مثلاً إذا كانت التكاليف المتغيرة = 60% من سعر البيع، يجب أن تكون التكاليف الثابتة الـ40% الجزء المتبقي.

{(ت. المتغيرة للوحدة للبديل 1 × س) + (ت. الثابتة للبديل 1)} = {(ت. المتغيرة للوحدة للبديل 2 × س) + (ت. الثابتة للبديل 2)}

حجم المبيعات لتحقيق ربح معين = (التكلفة الثابتة + الربح المستهدف) ÷ هامش المساهمة

قيمة المبيعات بالريال لتحقيق ربح معين = (التكلفة الثابتة + الربح المستهدف) ÷ % هامش المساهمة

طريقة القسمة على % التكلفة الثابتة = التكلفة الثابتة ÷ (% هامش المساهمة − % الربح المستهدف)

طريقة القسمة على التكلفة الثابتة للوحدة = التكلفة الثابتة ÷ (سعر البيع للوحدة − التكلفة المتغيرة للوحدة − (سعر البيع × % الربح المستهدف))

السعر الواجب بيعه = (إجمالي المبيعات ÷ عدد الوحدات المباعة)

إجمالي المبيعات = (التكلفة الثابتة + إجمالي التكلفة المتغيرة + الربح المستهدف بالريال)

السعر الواجب بيعه = {(التكلفة الثابتة + الربح المستهدف) ÷ عدد الوحدات المباعة} + التكلفة المتغيرة للوحدة

التكلفة المتغيرة = (سعر البيع − هامش المساهمة)

هامش الأمان = (المبيعات بالوحدات − نقطة التعادل بالوحدات)

% نسبة هامش الأمان = (هامش الأمان بالوحدات ÷ المبيعات بالوحدات)

متوسط سعر البيع للمنتجات = (سعر بيع م1 × % تشكيلة البيع م1) + (م2 …) + (م3 …)

متوسط التكلفة المتغيرة للمنتجات = (ت. متغيرة م1 × % تشكيلة البيع م1) + (م2 …) + (م3 …)

متوسط هامش المساهمة للمنتجات = (متوسط سعر البيع للتشكيلة البيعية − متوسط التكلفة المتغيرة للتشكيلة البيعية)

أو طريقة أسرع: = {(سعر بيع م1 − ت. متغيرة م1) × % تشكيلة البيع م1} + {م2 …} + {م3 …}

% هامش المساهمة للمنتجات = (متوسط هامش المساهمة ÷ متوسط سعر البيع)

حجم التعادل للمنتجات = (التكلفة الثابتة ÷ متوسط هامش المساهمة للمنتجات)

التعادل بالريال للمنتجات = (حجم التعادل للمنتجات × متوسط سعر البيع للمنتجات)

أو: = التكلفة الثابتة ÷ % متوسط هامش المساهمة للمنتجات

التعادل لكل منتج على حدة بالوحدات: م1 = (حجم التعادل للمنتجات × % تشكيلة البيع للمنتج م1) وهكذا لبقية المنتجات.

التعادل لكل منتج على حدة بالريال: م1 = (حجم التعادل بالوحدات للمنتج م1 × سعر بيع م1) وهكذا لبقية المنتجات.

سعر البيع لتشكيلة المنتجات = (سعر بيع الوحدة الواحدة م1 × عدد تشكيلة المبيعات) + (م2 …) + (م3 …)

التكلفة المتغيرة لتشكيلة المنتجات = (ت. متغيرة للوحدة الواحدة م1 × عدد تشكيلة المبيعات) + (م2 …) + (م3 …)

هامش المساهمة لتشكيلة المنتجات = (سعر البيع للتشكيلة البيعية − التكلفة المتغيرة للتشكيلة البيعية)

% هامش المساهمة لتشكيلة المنتجات = (هامش المساهمة لتشكيلة المنتجات ÷ سعر البيع لتشكيلة المنتجات)

حجم التعادل للوحدة الواحدة = (التكلفة الثابتة ÷ إجمالي هامش المساهمة لتشكيلة المنتجات)

التعادل بالريال للمنتجات = (التكلفة الثابتة ÷ % هامش المساهمة لتشكيلة المنتجات)

أو: = (حجم التعادل للوحدة الواحدة × سعر البيع لتشكيلة المنتجات)

التعادل لكل منتج على حدة بالوحدات: م1 = (حجم التعادل للوحدة الواحدة × عدد وحدات تشكيلة البيع للمنتج م1) وهكذا لبقية المنتجات.

التعادل لكل منتج على حدة بالريال: م1 = (حجم التعادل بالوحدات للمنتج م1 × سعر بيع م1 للوحدة) وهكذا لبقية المنتجات.

16. النسب المالية

معادلات

رأس المال العامل (حقوق الملكية المتداولة) = (الأصول المتداولة − الالتزامات المتداولة)

نسبة التداول = (الأصول المتداولة ÷ الالتزامات المتداولة)

نسبة التداول السريعة = (الأصول المتداولة − المخزون − المصاريف المقدمة) ÷ الالتزامات المتداولة

نسبة النقدية = (النقدية + استثمارات الأوراق المالية القصيرة) ÷ الالتزامات المتداولة

متوسط المدينين = (المدينون أول الفترة + المدينون آخر الفترة) ÷ 2

معدل دوران المدينين = (صافي المبيعات الآجلة ÷ متوسط المدينين)

متوسط فترة تحصيل المدينين = (365 ÷ معدل دوران المدينين)

معدل دوران المخزون = (تكلفة البضاعة المباعة ÷ متوسط المخزون)

متوسط المخزون = (المخزون أول الفترة + المخزون آخر الفترة) ÷ 2

المثال: كانت تكلفة البضاعة المباعة = 50 ريال ومتوسط المخزون 100 ريال.

الحل: معدل الدوران = 50 ÷ 100 = 0.5 مرة، أي أن المخزون دار (بيع واستُبدل) نصف مرة خلال الفترة. ويُقاس معدل الدوران دائماً بعدد «المرات» لا بنسبة مئوية.

متوسط فترة التخزين = (365 ÷ معدل دوران المخزون)

طول الدورة التشغيلية = (متوسط فترة التخزين + متوسط فترة تحصيل المدينين)

معدل دوران الأصول = (صافي المبيعات ÷ متوسط الأصول)

نسبة مجمل الربح = (مجمل الربح ÷ صافي المبيعات)

صافي المبيعات = (المبيعات − المردودات والمسموحات والخصومات)

العائد على المبيعات = (صافي الربح النهائي القابل للتوزيع ÷ صافي المبيعات)

العائد على الأصول = (صافي الدخل ÷ متوسط الأصول) — وهي الصيغة الأساسية. وتوجد صيغة معدَّلة تُضاف فيها الفوائد لعزل أثر طريقة التمويل: (صافي الدخل + مصاريف الفوائد) ÷ متوسط الأصول

العائد على حقوق الملكية = (صافي الدخل القابل للتوزيع ÷ متوسط إجمالي حقوق الملكية)

صافي الدخل القابل للتوزيع = (صافي الدخل − أرباح الأسهم الممتازة − نصيب حقوق الأقلية (حالة وجود شركات تابعة))

العائد على الأموال المستثمرة = صافي الربح قبل البنود الاستثنائية ÷ (إجمالي حقوق الملكية + الالتزامات طويلة الأجل)

صافي الربح قبل البنود الاستثنائية «التشغيلي» = صافي الربح بعد الضريبة − الإيرادات الأخرى + المصاريف الأخرى − ضريبة الدخل للمصاريف الأخرى

% نسبة الاقتراض = (إجمالي الالتزامات ÷ إجمالي الأصول)

% نسبة الديون طويلة الأجل إلى حقوق الملكية = (الالتزامات طويلة الأجل ÷ إجمالي حقوق الملكية)

% نسبة إجمالي الأصول إلى حقوق الملكية = (إجمالي الأصول ÷ إجمالي حقوق الملكية)

% معدل تغطية الفوائد = (صافي الدخل قبل الضريبة + الفوائد) ÷ الفوائد

% معدل توزيعات أرباح الأسهم العادية = (صافي الربح ÷ توزيعات أرباح الأسهم العادية)

ربحية السهم «صافي دخل السهم الواحد» = (صافي الربح النهائي القابل للتوزيع ÷ عدد الأسهم)

عدد الأسهم = (حصة السهم في حقوق الملكية ÷ سعر السهم الاسمي في الدفاتر)

توزيعات السهم «الأرباح الموزعة للسهم الواحد» = (قيمة الأرباح الموزعة للأسهم الفعلية ÷ عدد الأسهم)

% العائد على السهم = (توزيعات السهم ÷ القيمة السوقية للسهم)

% نسبة التوزيع النقدي = (توزيعات السهم ÷ ربحية السهم)

مضاعف الربحية = (القيمة السوقية للسهم ÷ ربحية السهم)

قانون نسبة التداول = (الأصول المتداولة ÷ الالتزامات المتداولة)

معادلة رياضية لمعرفة قانون المجهول: إذاً قانون الالتزامات المتداولة = (الأصول المتداولة ÷ نسبة التداول)